國立台灣大學會計學系暨研究所專任教授
會計專業回顧與前膽
*會計專業之特質:
精通系統之專業知識、考試取得執照、自律性公會組織、職業道德規範、受管制、需持續進修。---老師
會計方向專業性、客戶的穩定性、對經濟發展的敏感度、公眾性。---嘉威
*與其他專業主要差異: (執行查核時)
付費者與主要受益者不相同、期望差距大、法律責任重、重視獨立性、審計品質、績效不易衡量。
*審計相關之重要時事件與管制
(美國):
1977 關心會計師獨立性問題
1977 加強內控,防止國外賄賂
1978 降低期望差距
1980s管制鬆綁時代
1980s 儲貸機構倒弊導致會計師被告
1987 查核時舞弊制度考量
1994 有限責任合夥
1995 無限連帶責任>比例責任
1996 推廣非審計服務
1998 證券會主委警告企業普遍存在數字遊戲
1999 應提升審計委員會的效能
2001 安隆弊案
2001 揭露審計與非審計公費
2002 沙氏法案禁止提供非審計服務給審計客戶、對會計師事務所之檢查
2002 安德森事務所被勒令停業
2004 內控評估報告出具意見
2011 針對審計報告之透明化徵詢意見-是否應要求簽證會計師簽名、揭露參
與查核之其他事務所或人員?
201? 是否採用IFRS對審計工作有重大影響
(台灣):
1983 雙簽之規定
2002 審計公費揭露-證券發行人財務報告編制準則
2002 新上市櫃公司至少兩名獨立董事及一名獨立監察人
2003 會計師輪調-連續五年
2006 審計公報43號「查核財務報表對 之考量」
2006 會計師法修訂
2008 審計公報46號-主辦會計師應至少7年輪調一次,2年後才可回任
2008 決定於2013正式採用IFRS
2009.12 修訂「公開發行公司年報記載事項準則,規定公司可選擇級距或個別揭露金額
2010.11 審計公報48號「瞭解受查者及其環境以辨識評估重大風險」
2012~2013 採用IFRS對會計師之衝擊
*後沙氏法案美國審計市場之變化
沙氏法案後,PCAOB對事務所之監管趨嚴,事務所之遵循成本亦大幅提高,導致美國小事務所(公開發行客戶少於100家)紛紛退出審計市場,統計有600家(50%)不再簽證。
沙氏法案後,許多四大客戶更換會計師,改由中型事務所簽證,沙氏法案後,中型事所每年新接客戶比例佔20%,80%由大型事務所來,但相對的,也丟出財務風險較高的給小型會計師事務所。
會計師事務所面臨主要困難:
同業競爭激烈
本業市場不景氣
無照者橫行及借牌執業情形氾濫
人事費用增加沉重
委託人制度不建全、執業環境不佳
熟練優秀專業人員不足
專業人員流動性大
未來發展:
提升服務品質,協助企建立完整管理制度
加強人員培育及研究發展並降降低人員流動性
充實助理人員擴大簽證業務
業務管理資訊化
維持現狀繼續執業
充實會計師陣容、各行業專長分工化、擴大服務範圍觀
結語:
會計師專業之重要性與日俱增。
資本市場對會計專業品質之要求越高
核心價值是關鍵
提升服務價值與品質
發展「專精」服務
洞悉環境變遷之影響
加強人員培育、訓練與研發
提計專業人員之社會形象與地位(公會)
(美國):
1977 關心會計師獨立性問題
(美國):
1977 關心會計師獨立性問題