稅務消息 | 2021-12-23
財政部於12/20修正發布「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」（下稱裁倍表）稅捐稽徵法（下稱本法）第44條規定部分，調降營利事業未依法規定給與、取得或保存憑證裁處罰鍰倍數之規定。
財政部表示，110年12月17日修正公布本法第44條規定，將營利事業未依法規定給與、取得或保存憑證之處罰，由按查明認定總額「處5%」修正為「處5%以下」。為使各稅捐稽徵機關辦理本條規定違章案件之裁處有一致裁量基準，該部配合修正裁倍表該法條規定部分，就「1年內經查獲次數」及「是否屬故意」按不同裁罰倍數裁處，處罰金額依該條第2項規定，最高不得超過新臺幣100萬元，詳細內容如下：
一、非屬故意違章者：依1年內經第1次、第2次及第3次查獲，分別按查明認定之總額處2%、2.5%及3%罰鍰。
二、屬故意違章者：不論查獲次數，均按查明認定之總額處5%罰鍰。
修正後稅捐稽徵機關得就個案違章情節輕重予以裁罰，避免過苛，舉例說明如附表。
財政部進一步說明，上開修正後裁倍表本法第44條規定部分自今日生效，依本法第1條之1第4項規定，裁倍表變更時，有利於納稅義務人者，經稅捐稽徵機關裁罰尚未確定之案件均可適用。
營業人一行為同時涉及稅捐稽徵法第44條與加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第51條第1項規定之修正前、後裁罰情形對照表
金額單位：新臺幣
| 違章事實 | 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定之裁罰倍數 | 修正前處罰 | 修正後處罰 |
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營業人銷售貨物，漏開統一發票並漏報銷售額100萬元(非因故意)，一行為同時涉及稅捐稽徵法第44條及營業稅法第51條第1項第3款規定，應擇一從重處罰。 倘營業人於裁罰處分核定前已補繳稅款，且為1年內經第1次查獲。 |
一、營業稅法第51條第1項第3款規定部分(下稱營業稅法裁倍表) 銷貨時未依法開立發票，且於申報當期銷售額時亦未列入申報……於裁罰處分核定前已補繳稅款，1年內經第1次查獲者，處0.5倍之罰鍰。 二、修正後稅捐稽徵法第44條規定部分(下稱稅捐稽徵法裁倍表)1年內經第1次查獲者，按查明認 定之總額處2%罰鍰。 |
一、漏稅罰 依營業稅法裁倍表應裁處罰鍰2.5萬元（漏報銷售額100萬元*稅率5%*裁罰倍數0.5)。 二、行為罰 依修正前稅捐稽徵法第44條應裁處罰鍰5萬元(查明認定總額100萬元*5%)。 三、本案經擇一從重，應裁處罰鍰5萬元。 |
一、漏稅罰 依營業稅法裁倍表應裁處罰鍰2.5萬元（漏報銷售額100萬元*稅率5%*裁罰倍數0.5)。 二、行為罰 依本次修正稅捐稽徵法裁倍表，應按查明認定總額處2%罰鍰2萬元（查明認定總額100萬元*2%)。 三、本案經擇一從重，應裁處罰鍰2.5萬元。 |
