文｜王紅晴．楊大昀 2017 8月號
一個晴朗的午後，會計小姐小月拿著員工旅遊補助的簽呈到了總經理辦公室…
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小月：總經理，今年依職位來決定員工旅遊的補貼，跟以前的做法不同，會不會有個人所得的問題？要不要先問看看會計師阿?
威總：嗯…如果妳不確定的話，打去問一下會計師阿嘉好了。
鈴~～鈴~～
阿嘉：您好~～這裡是嘉威~～
小月：您好~～我是威總公司的會計小姐，小月。我找阿嘉會計師~～
阿嘉：我就是阿嘉。好久不見了，小月。最近好嗎?
小月：還可以啦~～工作嘛~～我們小會計不像你們會計師任重道遠，我們只求公司順利囉~～
阿嘉：哈~～我們相輔相成啦! 怎麼啦?今天應該不是打來聊天的吧?
小月：聊天基本要的，會計師，有員工旅遊補助的問題想問你啦~～
阿嘉：我就是欣賞妳，有問題一定會來跟我們確認的態度，說吧~～
小月：就是今年因為有高階經理人對公司的營運有很大的貢獻，所以我們老闆在員工旅遊補助上想多補助他們一些，這樣在公司稅務跟個人稅務上會有什麼問題嗎?
阿嘉：妳的問題很好，我們也很多客戶有遇到員工旅遊補助的問題，以下是我們事務所整理的相關資料。
營利事業舉辦員工國內旅遊，帳務應如何處理？是否須併計員工所得課稅？
1營利事業已依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金，其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用，應先在職工福利金項下列支，超過職工福利金動支標準部分，得以其他費用項目列帳。舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工所得。
惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準…）旅遊部分，應認屬各該員工之其他所得，由職工福利委員會依所得稅法第89條第3項規定列單申報該管稽徵機關；至超過職工福利金動支標準部分，確由營利事業負擔者，依所得稅法第14條第1項第3類規定，屬營利事業對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
2營利事業未依法成立職工福利委員會者，舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用，應先以職工福利項目列帳，超過營利事業所得稅查核準則第81條第8款限定額度部分，得以其他費用項目列帳。又舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。
惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準…）旅遊部分，依所得稅法第14條第1項第3類規定，屬營利事業對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
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犒賞方式 |
公司支出 |
職工福利委員會支出 |
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未設立職福會 |
已設立職福會 |
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舉辦餐會 |
應先以職工福利科目列支，超過福利金提撥標準部分，再以其他費用科目列支。 |
應先在職工福利項下支應，超過內政部規定之動支標準部分，可列為公司其他費用。 |
為公司康樂經費，由職工福利金項下支應，免視為員工個人所得。 |
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員工旅遊 |
全體員工 |
同上 |
同上 |
同上 |
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限制條件 |
該補助旅費是為員工薪資所得，由公司辦理所得扣繳事宜。 |
同左及同上 |
該補助旅費視為員工其他所得，職福會應於隔年1月底前填報免扣繳憑單。 |
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發給獎金 |
為員工非固定薪資所得，應按給付金額5%，如合併當月薪資發放時，亦可查表扣繳。 |
為員工其他所得，給付時免辦理扣繳，但應於隔年1月底前填報免扣繳憑單。 |
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餽贈禮品 |
除按購買價格或自製成本計算員工資所得，辦理所得扣繳事宜外，該犒賞之禮品應視為銷貨，由公司依規定開立統一發票。 |
同上 |
注意！
職工福利委員會在辦理扣(免)繳憑單申報時，應先扣掉員工薪資提繳部分，因員工在薪資提繳福利金時，該部分薪資已取得年度課徵綜合所得稅，因此免再視為員工之所得，自薪資自提部分就不須扣繳及辦理扣(免)繳憑單申報，另若給付福利金全額全年不超過新臺幣一千元者，也免列單申報，請福委會承辦人員要注意此部份細節，以免損及員工權益。
阿嘉：所以如果有條件限制的部分，一樣可以這樣做，但要記得幫該職員申報所得。
小月：嗯嗯～~～我大致上瞭解了，我再跟威總報告這個狀況，如果有什麼問題，會再打電話跟你請教。謝謝會計師~～
