稅務消息 | 2022-03-15
財政部臺北國稅局表示，公司或有限合夥事業適用實質投資未分配盈餘減除之租稅優惠，應注意該實質投資之投資日及投資金額支付日期皆須符合盈餘發生年度之次年起3年內之規定，前述投資日之認定：(1)向他人購買建築物，以完成所有權登記日期為準；無須辦理所有權登記者，以受領日期為準；(2)自行或委託他人興建建築物，以建設主管機關核發使用執照日期為準；無須核發使用執照者，以建築相關證明文件載明之完工日期為準；(3)購置軟硬體設備，以交貨日為準；(4)購置技術，以取得日期為準。另自行或委託他人興建建築物或購置軟硬體設備，屬分期興建或分批交貨，以各期興建完成驗收日期或各批設備交貨日期為準。
該局以甲公司109年度未分配盈餘申報舉例說明，甲公司購置A機器設備，總價款為300萬元，分2期付款，分別為訂金100萬元及餘款200萬元，因投資日（交貨日）及投資金額支付日期不同，其得依產業創新條例第23條之3規定列為109年度未分配盈餘減除項目之金額，將有所差異，茲說明如下表：
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投資日 (交貨日） |
投資金額–訂金100萬支付日 | 投資金額–餘款200萬支付日 | 得列為109年度未分配盈餘之減除金額 | 說明 | |
| 例1 | 109年12月15日 | 109年11月15日 | 110年1月15日 | 0元 | 投資日不符合109年度盈餘發生年度之次年起3年內（110至112年）之規定，不論投資金額何時支付，皆不得減除。 |
| 例2 | 111年4月15日 | 109年11月15日 | 111年4月15日 | 200萬元 | 投資日符合109年度盈餘發生年度之次年起3年內之規定，該期間（110至112年）之投資金額200萬元得減除。 |
| 例3 | 112年4月15日 | 110年1月15日 | 112年4月15日 | 300萬元 | 投資日符合109年度盈餘發生年度之次年起3年內之規定， 該期間（110至112年）之投資金額300萬元得減除。 |
國稅局提醒，公司或有限合夥事業申報未分配盈餘，如欲適用產業創新條例第23條之3規定，請注意投資日及投資金額支付日期皆須符合盈餘發生年度之次年起3年內之規定，以免影響適用租稅優惠之權益。
資料來源 中華民國財政部官網
