文‧ 邱藍儀 會計師
暫繳，是輔助結算申報之即時徵繳制度，也就是應納營利事業所得稅的營利事業，於每年的九月份申報期間，先行計算其應納稅額，並繳納稅款的一種制度。
暫繳的概念類似於分期付款，目的在於減輕納稅義務人於年度結算申報時，一次負擔大額稅款的壓力。營利事業需依照所得稅法規定，於每年9月先行繳納去年應納稅額的一半，到隔年度結算或當年度中決算申報時，此項繳納之稅款，可用以抵繳當年度營利事業所得稅結算或決算申報之應納稅款，如抵繳有剩餘，還可以抵繳上一年度未分配盈餘加徵之稅額或退還。
但大部份的營利事業近幾年因受COVID-19疫情的影響，導致獲利下降，除財政部前已於110年及111年發佈解釋函令，規範營利事業若符合一定條件者，可於辦理110年及111年度營所稅暫繳申報期間內，檢具申請書及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理111年度營所稅暫繳(註)，避免造成資金壓力；營利事業另可以依所得稅法規定，若會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，亦可以試算當年度前半年之營利事業所得額按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用依去年應納稅額繳納一半之方式，舉例如下：
註：營利事業若符合一定條件，是否可檢具申請書及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理112年度暫繳申報，需視後續財政部是否發佈相關解釋函令。
暫繳稅額三選一
A： 上年度結算申報應納營利事業所得稅之 應納稅額*1/2=暫繳稅額
B： 會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，可以當年度上半年度之實際損益，按營所稅稅率(20%)計算後之稅額為暫繳稅額
C： 上年度結算申報無應納稅額者，本年度 不必預估暫繳
提醒您，9月份除需申報暫繳外，更重要的是可選擇對公司有利的計算方式，減輕公司的負擔。
