文‧ 邱藍儀 會計師 2024年9月號
政府為了促進特定產業或地區發展、鼓勵企業進行研發投入，推動技術創新、鼓勵人民從事環保、節能行動或為提高企業的國際競爭力等，訂定各種量身的租稅優惠來推動政策，所以若能善用稅法法規申請免稅、適用較低稅率或租稅優惠等措施，來減輕稅賦的負擔，便能達到合法節稅的效益，聰明節稅！
嘉威整理較常運用的合法節稅好方法，讓大家更能一手掌握提升競爭力喔！
| 稅目 | 節稅方法 | 節稅效果 |
|---|---|---|
| 地價稅 | 符合自用住宅用地等條件者，把握在9月22日前向稅捐處提出申請適用優惠稅率。 | 一般用地稅率為10‰~55‰，可適用優惠稅率2‰。 |
| 房屋稅 | 房屋稅雖為一年繳一次，但實際是按月課徵計算，以每月15日之前申請變更。 | 即時變更自當月起即適用新稅率。 |
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房屋同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用及非住家用稅率課徵房屋稅。 (房屋稅條例第5條) |
非住家用者課稅面積最低不得少於全部面積六分之一，按分別稅率課徵房屋稅。 | |
| 依工廠管理輔導法登記之合法登記工廠，供直接生產使用之自有房屋。 | 工廠房屋稅按營業用稅率減半徵收。 | |
| 網路賣家以自家住宅作為營業登記處所，符合條件者，仍可申請按住家用稅率課徵房屋稅。 | 自住用稅率1.2%，非自住用稅率則為2.4%或3.6%，視持有戶數而定。 | |
| 土地增值稅 |
1.採買賣、交換、遺贈或贈與方式移轉，可申請一生一次或一生一屋適用自用住宅用地稅率課稅、重購退稅。 2.如已適用過「一生一次」自用住宅用地優惠稅率，再次出售時只要符合條件，仍可不限次數適用「一生一屋」優惠稅率。 |
1.「一生一次」及「一生一屋」自用住宅用地優惠稅率10％。 2.「一生一屋」及「重購退稅」無次數的限制。 |
| 贈與稅 | 可運用配偶相互贈與免稅及每年贈與免稅額。 | 配偶相互贈與免稅、每年贈與免稅額為244萬元。 |
| 父母於子女婚嫁時贈與財物，限額內免計入贈與總額課稅。 | 總金額不超過新臺幣（下同）100萬元，不計入贈與總額。 | |
| 營業稅 | 小規模營業人導入行動支付享租稅優惠：經受託之行動支付業者向國稅局申請核准者，可享主管稽徵機關查定其每月銷售額，得不受使用統一發票標準限制。 | 每月查定銷售額超過20萬元，亦可適用稅率1%之優惠，期間自核准之當季至114年12月31日止。 |
| 外銷適用零稅率比率較高之營業人，各期常有溢付稅額者，可申請按月申報，應掌握早申報早退稅原則。 | 提前取得退稅款，增加資金週轉能力。 | |
| 採直接扣抵法：計算直接扣抵之進項稅額，毋需向主管稽徵機關申請核准即可適用，但經採用後3年內不得變更。 | 對於帳載完備且免稅收入較大的企業可選擇此種方法較有利。 | |
| 從事有關之展覽、表演、映演、拍賣文化藝術活動、圖書出版品或進口之圖書出版品，其文化勞務或銷售收入，得向文化部申請免徵營業稅或減徵娛樂稅之認可。(文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法) | 免徵營業稅或減徵娛樂稅。 | |
| 營所稅 | 採會計師年度稅務簽證申報。 |
A.提高交際費限額約30%。 B.享有前十年盈虧互抵之優惠。 C.降低國稅局抽查查帳比率。 D.未分配盈餘之課稅得以會計師簽證申報數為準，不須按核定所得額計算。 |
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運用租稅抵減優惠： 政府為扶植產業、增加國際競爭力、鼓勵投資智慧機械、5G系統及擴大民間投資等各項政策目的。 包含產業創新條例、生技醫藥產業發展條例、促參法及特定產業發展條例等之研究發展支出投抵及機械、設備或系統投抵等抵減制度。 |
企業申報營利事業所稅時，可參考租稅減免項目，若有符合法令要件及規範，即可申請抵減營所稅。 | |
| 「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定，於盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，該投資金額可於計算當年度未分配盈餘時，得列為減除項目。（產業創新條例第23條之3） | 抵減未分配盈餘加徵5%稅額。 | |
| 各類所得扣繳率 |
公司給付國外供應商勞務報酬金等，可免予扣繳或扣繳較少稅款： (1)依所得稅法第8條中華民國來源所得認定，申請貢獻度認定、或預先核定利潤率與成本費用核實減除。 (2)所得稅法25條規定認定所得額：適用在台灣境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務。 (3)如給付為與台灣有租稅協定之國家(112年共35國)，亦可申請適用營業利潤免稅或減輕權利金扣繳稅款等方式來降低實質扣繳率。 |
在境內無固定營業場所之外國營利事業之所得扣繳稅率為20%，若經核准適用所得稅法第25條第1項規定者，於其台灣境內之適用報酬進行扣繳時，所得實質扣繳率將下降，以提供技術服務業務之報酬為例，其扣繳稅率將下降至3%。 透過租稅協定國規定，營業利潤申請免扣繳(免稅)。 |
| 綜所稅 | 自提退休金：依勞工退休金條例第14條第3項規定，每月工資 6%內自願提繳之退休金，免計入薪資所得。 | 每月工資 6%內自願提繳之退休金，免計入薪資所得。 |
| 專案 | 推動全國危險及老舊建築物加速重建，發布危老條例第8條延長稅捐減免優惠申請年限至116年5月11日止，讓申請危老重建個案能持續享有地價稅及房屋稅減免優惠，鼓勵民眾加入危老重建行列。 | 享有地價稅及房屋稅減免優惠。 |
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