稅務消息 | 2020-04-30
各位客戶您好：
考量嚴重特殊傳染性肺炎疫情於國際間尚未趨緩，國內各行各業均受疫情影響營運甚鉅，部分企業109年第1季有虧損之情形，為減輕企業納稅之資金壓力及負擔，協助企業度過難關。
財政部核釋，營利事業得以 經會計師「核閱」之109年度第1季財務報表之虧損，換算上半年度估計虧損，於申報107年度未分配盈餘(下稱ARE)時，列為ARE之減除項目，降低應加徵之營所稅。
但明年(110年)申報108年度ARE時，需重新檢視109年實際盈虧情形，並配合更正107年度ARE申報。
舉例如下：
情況１
109年第1季虧損100萬，全年結算為盈餘，108年度盈餘100萬
| 年度 | 107年 | 108年 | 109年 |
| 當年度盈餘 | 200 | 100 |
80 (實際盈餘) |
|
109年5月(註) 申報107年度ARE |
-200 (減除109年上半年估計虧損) |
- | - |
| 應繳稅額(5%) | 0 | - | - |
|
110年5月 申報108年度ARE |
更正107年度ARE， 將 -200 更正為0 |
- | - |
| 應繳稅額(5%) | 補繳10 | 5 | - |
情況２
109年第1季虧損100萬，全年結算為虧損150萬，108年度盈餘300萬
| 年度 | 107年 | 108年 | 109年 |
| 當年度盈餘 | 200 | 300 |
-150 (實際虧損) |
|
109年5月(註) 申報107年度ARE |
-200 (減除109年上半年估計虧損) |
- | - |
| 應繳稅額(5%) | 0 | - | - |
|
110年5月 申報108年度ARE |
更正107年度ARE， 將 -200 更正為0 |
-150 | - |
| 應繳稅額(5%) | 補繳10 | 7.5 | - |
情況３
109年第1季虧損100萬，全年結算為虧損150萬，108年度盈餘100萬
| 年度 | 107年 | 108年 | 109年 |
| 當年度盈餘 | 200 | 100 |
-150 (實際虧損) |
|
109年5月(註) 申報107年度ARE |
-200 (減除109年上半年估計虧損) |
- | - |
| 應繳稅額(5%) | 0 | - | - |
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110年5月 申報108年度ARE |
更正107年度ARE， 將 -200 更正為-50 |
-100 | - |
| 應繳稅額(5%) | 補繳7.5 | 0 | - |
情況４
109年第1季虧損100萬，全年結算為虧損150萬，108年度無盈虧
| 年度 | 107年 | 108年 | 109年 |
| 當年度盈餘 | 200 | 0 |
-150 (實際虧損) |
|
109年5月(註) 申報107年度ARE |
-200 (減除109年上半年估計虧損) |
- | - |
| 應繳稅額(5%) | 0 | - | - |
|
110年5月 申報108年度ARE |
更正107年度ARE， 將 -200 更正為-150 |
- | - |
| 應繳稅額(5%) | 補繳2.5 | - | - |
情況
